Yayın arşivi · 05 Haziran 2026. İçerik, yayınlandığı döneme aittir.
Tarih : 05.06.2026 Sayı : 2026/57
04.06.2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi mevzuatında önemli değişiklikler yapılmış ve söz konusu değişikliklere aşağıda yer verilmiştir.
1. Tecil Süresinin Uzatılması
6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklikle;
➢ Amme alacaklarının tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır.
➢ Teminat gösterilmeksizin tecil edilebilecek borç tutarı 50.000 TL'den 1.000.000 TL'ye yükseltilmiştir.
2. Veraset ve İntikal Vergisinde Yeni Düzenleme
Gelir Vergisi Kanunu’nun yeni mükerrer 20/D maddesi kapsamındaki gelir vergisi istisnasından yararlanan kişiler açısından;
➢ İstisna süresi içerisinde gerçekleşen veraset yoluyla intikallerde, Veraset ve İntikal Vergisi oranı %1 olarak uygulanacaktır.
3. Gelir Vergisi Kanunu'nda Değişiklikler
a) Çocuk Yardımı İstisnasında Artış ve Kapsamın Genişletilmesi
7582 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 17 nci maddesinde düzenlenen çocuk zamları ve çocuk yardımlarına ilişkin gelir vergisi istisnasında önemli değişiklikler yapılmıştır.
Yapılan düzenleme ile öncelikle, ücretlilere ödenen çocuk zamları ve çocuk yardımlarında uygulanan istisna tutarı artırılmıştır. Buna göre, istisna kapsamında dikkate alınan tutar mevcut tutarın iki katı olarak uygulanacaktır.
Ayrıca, çocuk sayısına göre istisna hesabında kullanılan katsayılar yeniden belirlenmiş ve uygulama sadeleştirilmiştir. Düzenleme öncesinde çocuklar için sırasıyla uygulanan 3, 4, 6, 7 ve 12 katsayıları; 2, 3, 4, 5 ve 6 olarak değiştirilmiştir.
Bu değişiklikle birlikte;
➢ Çocuk yardımlarına ilişkin gelir vergisi istisnasının hesaplanmasında kullanılan sistem yeniden düzenlenmiş,
➢ İstisna tutarının iki katına çıkarılması suretiyle çalışanlara sağlanan vergi avantajı artırılmış,
➢ Uygulamanın daha sade ve öngörülebilir hale getirilmesi amaçlanmıştır.
Söz konusu düzenleme, işverenler tarafından ücret bordrolarında dikkate alınacak olup, çalışanlara yapılan çocuk yardımlarının daha yüksek bir kısmının gelir vergisinden istisna edilmesine imkan sağlamaktadır.
b) Yurt Dışından Elde Edilen Kazançlara 20 Yıllık İstisna
GVK'ya eklenen Mükerrer 20/D maddesi ile;
Türkiye'ye yerleşen gerçek kişilerin;
➢ Türkiye'ye yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgahının ve tam mükellefiyetinin bulunmaması,
➢ Yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratların bulunması,
şartlarıyla söz konusu gelirler 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Bu gelirler için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilse dahi bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.
c) Nitelikli Hizmet Merkezleri İçin Ücret İstisnası
GVK'nın 23 üncü maddesine eklenen bent ile;
➢ Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin,
➢ Brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
➢ Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki bazı işletmelerde bu sınır 5 kat olarak uygulanacaktır.
4. Nitelikli Hizmet Merkezi Tanımı Getirilmiştir
7582 sayılı Kanun ile 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa eklenen Ek Madde 1 kapsamında "Nitelikli Hizmet Merkezi" tanımı yapılmıştır.
Buna göre, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren bir şirketler topluluğuna veya ilişkili şirketlere hizmet sunmak amacıyla kurulan ve yıllık hasılatının en az
%80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri nitelikli hizmet merkezi olarak kabul edilecektir.
Nitelikli hizmet merkezleri;
➢ Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama ve borçlanma işlemleri, yatırım ve sermaye yapısı planlaması, bütçeleme, finansal raporlama ve analiz, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, yatırım ve veri analizi, hukuk danışmanlığı, tanıtım, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri ile bunlara ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetlerini,
➢ Satış, satış sonrası destek, teknik destek, araştırma ve geliştirme, dış tedarik, yeni geliştirilen ürünlerin test edilmesi ve laboratuvar hizmetleri gibi faaliyetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetlerini sunabilecektir.
Kanunda ayrıca, yukarıda belirtilen hizmetleri doğrudan yerine getiren ve destek personeli dışında kalan çalışanların “nitelikli hizmet personeli” olarak değerlendirileceği hüküm altına alınmıştır.
Söz konusu düzenleme ile Türkiye'nin bölgesel hizmet ve yönetim merkezi olarak konumlandırılması, çok uluslu şirketlerin yönetim, finans, muhasebe, insan kaynakları, teknoloji ve operasyon destek faaliyetlerini Türkiye üzerinden yürütmelerinin teşvik edilmesi amaçlanmaktadır. Ayrıca, bu kapsamda faaliyet gösteren şirketler ve çalışanları için Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında önemli vergi avantajları öngörülmüştür.
5. Kurumlar Vergisi Kanunu'nda Yapılan Düzenlemeler
a) Transit Ticaret Kazançlarında İndirim
Yurt dışından alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya bu işlemlere aracılık edilmesinden doğan kazançların;
➢%95'i kurum kazancından indirilebilecektir.
➢İstanbul Finans Merkezi ve belirli endüstri bölgelerinde oran %100 olacaktır.
Bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şart olduğu belirtilmiştir.
b) Nitelikli Hizmet Merkezleri Kazanç İndirimi
Nitelikli hizmet merkezlerinin yurt dışından elde ettikleri kazançların;
➢ %95'i (4737 sayılı Kanun kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile 7412 sayılı Kanun hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanır.) kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.
İndirim hakkı faaliyet başlangıcından itibaren 20 hesap dönemi boyunca kullanılabilecektir.
6. Teknogirişim Şirketlerine Yönelik Düzenlemeler
5746 sayılı Kanunda yapılan değişiklikle;
➢ Teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlere yönelik şarta bağlı sermaye artırımı uygulaması getirilmiştir.
➢ Dijital şirket statüsündeki girişimler kuruluş tarihinden itibaren üç yıl süreyle TOBB aidatlarından muaf tutulacaktır.
7. İstanbul Finans Merkezi Düzenlemeleri
7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanununda yapılan değişikliklerle;
➢ Katılımcılara yönelik vergi avantajlarının kapsamı genişletilmiş,
➢ Bazı istisna süreleri uzatılmıştır.
➢ Geçici madde kapsamında yer alan teşviklerin süresi 2031 yılından 2047 yılına, uygulama süresi ise 5 yıldan 20 yıla çıkarılmıştır.
Yürürlük
Kanunun büyük bölümü 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Bununla birlikte;
➢ Yurt dışı gelir istisnası düzenlemesi 01.01.2026 tarihinden itibaren Türkiye'ye yerleşmiş sayılanlara uygulanacaktır.
➢ Kurumlar vergisine ilişkin bazı düzenlemeler 01.07.2026 tarihinden itibaren verilecek beyannamelerde dikkate alınacaktır.
Sonuç olarak, 7582 sayılı Kanun ile tecil uygulaması, yurt dışı gelir istisnası, nitelikli hizmet merkezleri ve transit ticaret kazançlarına ilişkin önemli vergi avantajları getirilmiş; İstanbul Finans Merkezi ve yabancı yatırım teşvikleri güçlendirilmiştir.
Bilgilerinize sunarız.
Saygılarımızla.
(*) Sirkülerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır.
(**) Sirkülerimiz hakkında, görüş, eleştiri ve sorunlarınız için aşağıdaki bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz.
Tolga ÇELİK
Vergi Direktörü
Yeminli Mali Müşavir
Erol ÇAĞLAYAN
Kurucu – Yönetim Kurulu Başkanı
Yeminli Mali Müşavir
