Yayın arşivi · 05 Haziran 2026. İçerik, yayınlandığı döneme aittir.
04.06.2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Varlık Barışı, Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında Kurumlar Vergisi Oranı için yapılan yasal düzenlemelere aşağıda yer verilmiştir.
1. YENİ VARLIK BARIŞI DÜZENLEMESİ
7582 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici 19 uncu madde kapsamında, vergiye gönüllü uyumun artırılması amacıyla yeni bir varlık barışı düzenlemesi getirilmiştir.
Buna göre, gerçek ve tüzel kişilerce yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları 31.07.2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir. Bildirilen varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye'deki banka veya aracı kurumlarda açılan hesaplara transfer edilmesi veya fiziken getirilen varlıkların bu hesaplara yatırılması gerekmektedir.
Ayrıca gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye'de bulunmakla birlikte kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da aynı tarihe kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir. Bildirilen varlıkların banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi zorunludur.
Bildirim kapsamında beyan edilen varlıklar, defter tutan mükellefler tarafından kanuni kayıtlara alınacaktır. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, kayda aldıkları kıymetler için pasifte özel fon hesabı açacaklardır. Bu fon hesabı, bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyecek, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacak ve işletmenin tasfiyesi halinde vergilendirilmeyecektir.
Düzenleme kapsamında, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan gerçek ve tüzel kişiler de varlık barışından yararlanabilecektir. Buna göre, yurt dışında bulunan varlıkların kanunda öngörülen süre içerisinde Türkiye'ye getirilmesi, yurt içinde bulunan varlıkların ise bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi şartıyla, mükellef olmayan kişiler için defterlere kayıt ve özel fon hesabı açılması gibi yükümlülükler aranmayacaktır.
Düzenleme kapsamında bildirilen varlıklar üzerinden kural olarak %5 oranında vergi alınacaktır. Ancak bildirilen varlıkların vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında belirli sürelerle tutulmasının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %0 ila %4 arasında uygulanabilecektir.
Bu kapsamda ödenen vergiler gider yazılamayacak ve başka vergilerden mahsup edilemeyecektir. Ayrıca bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar gelir veya kurumlar vergisi uygulamasında gider ya da indirim olarak dikkate alınmayacaktır.
Kanunda öngörülen şartların yerine getirilmesi halinde bildirilen varlıklara ilişkin olarak vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır. Ancak bildirilen varlıkların süresinde Türkiye'ye getirilmemesi, bankaya yatırılmaması, tahakküt edilen verginin süresinde ödenmemesi veya diğer şartlara uyulmaması halinde söz konusu korumadan yararlanılması mümkün olmayacaktır.
Bildirim süresinin sona ermesinden sonra yapılan bildirimlere ilişkin düzeltme işlemi yapılamayacaktır.
Varlık Barışında Vergileme ve Avantajlı Oranlar
Düzenleme kapsamında bildirilen varlıklar üzerinden kural olarak %5 oranında vergi alınacaktır. Söz konusu vergi, banka ve aracı kurumlar tarafından bildirim sırasında peşin olarak tahsil edilerek izleyen ayın 15'inci günü akşamına kadar vergi dairesine beyan edilip ödenecektir.
Ancak Kanun, bildirilen varlıkların Türkiye ekonomisine uzun vadeli katkı sağlamasını teşvik etmek amacıyla önemli vergi avantajları öngörmektedir. Buna göre, bildirilen varlıkların vadeli mevduat hesaplarında, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında belirli sürelerle tutulmasının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:
Elde Tutma Taahhüdü
Vergi Oranı
En az 5 yıl
%0
En az 4 yıl
%1
En az 3 yıl
%2
En az 2 yıl
%3
En az 1 yıl
%4
Böylece, bildirilen varlıkların en az beş yıl süreyle belirtilen yatırım araçlarında tutulmasının taahhüt edilmesi halinde hiç vergi ödenmeden varlık barışından yararlanılması mümkün olacaktır.
Öte yandan, 1 Ocak 2027 – 31 Temmuz 2027 tarihleri arasında yapılacak bildirimlerde yukarıdaki oranlar 0,5 puan artırımlı uygulanacaktır. Cumhurbaşkanınca bildirim süresinin uzatılması halinde ise uzatma döneminde yapılacak bildirimlerde oranlar toplam 1 puan artırımlı olarak uygulanacaktır.
Ayrıca, bu kapsamda verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır.
Sonuç olarak, yeni düzenleme geçmiş yıllardaki varlık barışı uygulamalarından farklı olarak belirli oranlarda vergi ödenmesini öngörmekle birlikte, bildirilen varlıklara ilişkin vergi incelemesi yapılmaması güvencesi nedeniyle mükellefler açısından önemli bir fırsat sunmaktadır.
2. ÜRETİM VE ZİRAİ ÜRETİM KAZANÇLARINDA KURUMLAR VERGİSİ ORANI
5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesinde yapılan değişiklikle;
➢
Sanayi sicil belgesine sahip üretici kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına,
➢
Zirai üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara,
%12,5 kurumlar vergisi oranı uygulanacaktır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmayacağı belirtilmiştir.
Bu düzenleme 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde geçerli olacaktır.
Bilgilerinize sunarız.
Saygılarımızla.
(*) Sirkülerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır.
(**) Sirkülerimiz hakkında, görüş, eleştiri ve sorunlarınız için aşağıdaki bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz.
Tolga ÇELİK
Vergi Direktörü
Yeminli Mali Müşavir
Erol ÇAĞLAYAN
Kurucu – Yönetim Kurulu Başkanı
Yeminli Mali Müşavir
